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劳务派遣公司怎么缴纳增值税?

摘要: 概述。在当前经济稳步增长的环境下,许多企业通过大量劳务派遣节约成本。例如,最近进入人气搜索排行榜的美团,这样的企业大量使用劳务派遣员工,向这样的企业提供大量人才的劳务派遣公司应该如何缴纳增值税呢?内容 ...

      在当前经济稳步增长的环境下,许多企业通过大量劳务派遣节约成本。例如,最近进入人气搜索排行榜的美团,这样的企业大量使用劳务派遣员工,向这样的企业提供大量人才的劳务派遣公司应该如何缴纳增值税呢?

劳务派遣服务有两种支付增值税的方式:
方法一:以所得全部价款及价外费为销售额,按一般计税方法,税率为6%,计算增值税。
方法二:扣除代用人单位向劳务派遣人员支付的工资、福利及办理社会保险及住房公积金后的余额作为销售额,按简易计税方法按5%的征收率计算,按差额计税方法计算。
政策:《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推进营业改革试点劳务派遣服务、扣除收费道路通行费等政策的通知》(财税〔2016〕47号)
第一条规定,劳务派遣服务政策:一般纳税人提供劳务派遣服务,按照《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改革增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的所有价格和价格外费用为销售额,按照一般税收方法计算缴纳增值税差额的差额税,从取得的所有价格和价格外费用中扣除劳务派遣公司向劳务派遣公司支付的工资、福利和社会保险和住房公积金后的馀额为销售额,按照简易税收方法按5%的征收率计算缴纳增值税。
第二条:《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改革增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

一般税收计算方法:销售税收计算基础-所有价格和价格以外的费用为销售额=销售额×税率6%
简易税收计算:销售税收计算的基础——从取得的所有价格支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金后的馀额应支付增值税=销售额×税率5%
选择差额纳税人,向劳动者支付劳务派遣员工的工资、福利、社会保险和住房公积金费用,不得发行增值税专用发票。

案例/分析:
甲方劳务派遣公司当月发生1000万元销售额,如何缴纳增值税?
如果采用一般的计税方法,按6%的税率计算。
公式:1000/(1+6%)×6%=56.60万元。(如有进口可扣除)
如果采用简易计税法进行差额纳税,假设销售成本在1000万元左右,实际应缴增值税为:(1000万-550万)/1.05*0.05=21.43万元。(不能抵扣进项)

(部分内容源于网络,侵删)


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2021-10-29 15:54
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