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影视行业税收解析

摘要: 影视企业的税收。当前影视企业涉及的税收包括企业所得税、增值税、文化建设费、国家电影发展专项基金、城市建设税、教育附加和地方教育附加。其中文化建设费、国家电影发展专项基金、教育附加属于政府基金。第 ...
(一)影视企业的税收。

当前影视企业涉及的税收包括企业所得税增值税、文化建设费、国家电影发展专项基金、城市建设税、教育附加和地方教育附加。其中文化建设费、国家电影发展专项基金、教育附加属于政府基金。

第一,企业所得税。
企业所得税是企业生产经营所得和其他所得税。影视企业和其他企业一样,在没有优惠政策的情况下,企业所得税税率为25%。根据《企业所得税法》(2018年12月29日实施)9日实施的规定,企业每个纳税年度的总收入减去不征税的收入、各项扣除和允许补偿的上一年度损失后的馀额为应纳税所得额。应纳税所得额乘以25%的税率,减去税收优惠规定的减免和免税额后的馀额为企业应纳税所得税。电影企业的年收入主要是电影发行收入、广告收入、衍生品收入,应按上述规定计算。

第二,增值税。
增值税是指在生产、销售商品或提供劳动服务过程中实现的增值税。影视行业一般纳税人的增值税率为6%,小规模纳税人的增值税率为3%。一般纳税人购买商品所支付的增值税可以扣除,而小规模纳税人则可以用简单的方法扣除,但进项税不能扣除。

第三,文化事业建设费用。
文化事业建设费主要征收电影企业的广告收入,税率为广告收入(提供广告服务的所有含税价格和价格以外的费用,减去向其他广告公司和广告发表者支付的含税广告发表费后的馀额)的3%。

第四,国家电影发展专项基金。
国家电影发展特别基金主要用于城市电影院改造和民族地区电影院建设。税率为电影票房收入的5%,计算增值税时不得扣除。电影企业发行电影后,票房收入没有优惠政策时,应按上述税率缴纳国家电影发展特别基金。

第五,附加教育费和当地教育费。
教育费附加和地方教育费附加是政府基金,用于支持教育发展。所有缴纳增值税和消费税的单位和个人都需要按规定缴纳教育费附加。影视制作企业以实际缴纳的增值税为基础,教育费附加税率为3%,地方教育费附加税率为2%。电影放映企业,由于存在消费税,将根据实际缴纳的增值税和消费税之和计算教育费附加和地方教育费附加。

第六,城建税。
城市维护建设税是国家为加强城市维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金来源而采取的税收措施。城市建设税基于影视企业实际缴纳的增值税和消费税。税率分别为7%(市区);5%(县、镇);1%(不在市、县或镇)。

(二)影视从业人员的税收。

根据《中华人民共和国个人所得税法》(2019年1月1日实施)(简称税法)的规定,居民个人从中国境内外取得的收入按照本法的规定缴纳个人所得税。

第一,个人收入范围。
个人收入是指个人的①工资、工资收入②劳务报酬收入③报酬收入④特许使用费收入⑤经营收入⑥利息、红利收入⑦财产租赁收入⑧财产转让收入⑧偶然收入。居民个人取得上述①~④收入为综合收入,按纳税年度合并计算个人所得税。纳税人取得上述⑤~⑨,按税法分别缴纳个人所得税。

第二,个人所得税税率。
个人所得税税率,综合收入适用于3%~45%的超额累积税率,经营收入适用于3%~35%的超额累积税率,利息、红利、财产租赁收入、财产转让收入和偶然收入适用于20%的比例税率。

第三,个人所得税的应纳税额。
居民个人综合收入以每个纳税年度的收入减去费用6万元、特别扣除、特别追加扣除和依法决定的其他扣除后的馀额为应纳税所得额。
经营收入以各纳税年度总收入减去成本、费用和损失后的馀额为应纳税收入额。
如果财产租赁收入不超过4000元,扣除800元;如果超过4000元,扣除20%的费用,其余为应纳税所得额。
利息、红利、红利收入和偶然收入次收入为应纳税收入。
劳动报酬收入、报酬收入、特许使用费收入按收入减去20%后的馀额计算。报酬收入的减少按70%计算。

第四,缴纳个人所得税。
依据个人所得税法,个人所得税以所得人为纳税人,支付所得的单位或个人为扣除义务人。①取得综合收入需要结算;②取得应税收入不扣除义务人;③取得应税收入;如果扣除义务人不扣除税款;④取得海外收入;纳税人必须依法申报纳税。

第五、影视作者应纳税。
影视剧创作者的收入中,除了编剧剧本的稿酬收入外,其他导演、监制、主演、制片人都是劳动报酬收入。从编剧稿酬收入中扣除20%的费用为收入,然后按70%计算收入。编剧稿酬收入为:稿酬×(1-20%)×70%,即应纳税收入为稿酬×56%。与其他创作者相比,应纳税收入明显较低。创作者综合收入较高。年度结算时,依法扣除后,按3%~45%的累进税率缴纳个人所得税,税负相对较高。

举例说明,电影《你好,李焕英》主要由北京文化、新丽传媒、大腕娱乐、阿里巴巴影业、儒家影视、天津猫眼微影、北京精彩时光、中国电影股份等企业制作。贾玲;导演,贾玲;主演:贾玲,张,沈腾。其中,大娱乐是贾玲实际控制的企业。截至本文,电影票房收入达到50亿,每个制片人需要缴纳5%的电影发展专项基金,即2.5亿;增值税6%,3亿;教育费增加3%,即900万,地方教育费增加2%,即600万,城市建设税增加7%,即2100万,企业所得税12.5亿(暂时扣除制作成本和各项费用5亿)。贾玲作为股东,享受年终分红和编剧费和导演费,依法缴纳个人所得税,但根据以上分析,个人所得税年度不低。电影拍摄制作过程中,需要大量的个人临时工作者,其中不乏群演、搭建人员、临时保洁、场务、化妆、配餐、道具师等等各个工种的个人费用结算,采用灵活用工形式可进行这部分人员结算费用的个人生产经营所得发放,正常获取企业经营进项票纳税抵扣,可大大降低这部分成本。

像许多其他企业一样,电影企业必须缴纳企业所得税、增值税、城市建设税、教育费用和地方教育费用。此外,电影投资和制作企业通常需要支付文化建设和国家电影发展专项基金,电影创作者需要支付高个人所得税。

(部分内容源于网络,侵删)
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