您的灵工财税专家
搜索
 发帖

国家税务总局进一步加强股权激励个人所得税征管

摘要: 近日,在国家税务总局下发的《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》(税总征科发〔2021〕69号)中,针对股权激励个人所得税管理提出了新的要求:(十)加强股 ...

近日,在国家税务总局下发的《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》(税总征科发〔2021〕69号)中,针对股权激励个人所得税管理提出了新的要求:


(十)加强股权激励个人所得税管理。严格执行个人所得税有关政策,实施股权(股票,下同)激励的企业应当在决定实施股权激励的次月15日内,向主管税务机关报送《股权激励情况报告表》(见附件),并按照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)等现行规定向主管税务机关报送相关资料。股权激励计划已实施但尚未执行完毕的,于2021年底前向主管税务机关补充报送《股权激励情况报告表》和相关资料。境内企业以境外企业股权为标的对员工进行股权激励的,应当按照工资、薪金所得扣缴个人所得税,并执行上述规定。


从税总征科发〔2021〕69号的规定,以及《股权激励情况报告表》填报信息中,我们认为,有如下几方面问题值得大家重点关注:


1、国家税务总局进一步加强了针对股权激励的个人所得税管理。从备案信息来看,原先是上市公司股权激励,按照财税〔2005〕35号规定,需要向主管税务机关备案。而非上市公司股权激励,按照财税〔2016〕101号的规定,只有符合条件需要向税务机关申请递延纳税,按“财税转让所得”20%税率缴纳个人所得税优惠的,才需要向税务机关进行税收优惠备案。但从税总征科发〔2021〕69号的规定和《股权激励情况报告表》表中传递的信息来看,严格来讲,所有上市公司和非上市公司,只要实施了股权激励,都应该向主管税务机关进行备案。当然,境外红筹构架(VIE构架)的,从这次文件规定来看,似乎进行了特别的强调,不排除税务总局在征管中发现部分境外上市公司,包括有境外构架(包括VIE构架)但仍未上市的非上市公司,实施了股权激励计划,可能有未按照规定缴纳个人所得税的情况。


2、上市公司,不管股权激励是直接授予的,还是通过资管计划、信托计划、境外信托以及BVI公司间接授予的,都需要穿透到个人,按照税总征科发〔2021〕69号要求备案,这个我们认为应该是明确的。


3、但是,对于境内非上市公司,如果股权激励是通过有限合伙企业间接授予的,按照财税〔2016〕101号的规定,是不符合递延纳税的税收优惠备案条件的。现在问题是,对于境内非上市公司,大部分通过有限合伙企业进行股权激励间接授予的,是否也需要备案,存在很大的不确定性。因为,对于目前境内非上市公司,通过有限合伙企业间接授予的,穿透合伙企业,直接对自然人按“工资、薪金所得”征收个人所得税的,尚属于争议领域,也少见实际征税案例。其次,如果穿透合伙企业,按照按“工资、薪金所得”对激励个人征收个人所得税,合伙企业持有的非上市公司股权的计税基础能否同步增加,这些都属于尚待解决的争议问题。


4、备案主体的问题。针对境外上市的公司,从税总征科发〔2021〕69号的规定来看,应该由激励对象在境内工作的每一个公司向主管税务机关备案,代扣的个人所得税也应该在当地缴纳。但是,对于境内上市公司,比如上市主体在上海,但是激励对象在各个子公司工作,比如分布在杭州、南京、北京、海南等。那备案主体是只要在上海统一备案,还是由激励对象工作的各个子公司在当地备案,这个核心影响到的就是后面股权激励个人所得税扣缴税款的入库地点问题。这个问题对当下部分企业针对股权激励个人所得税的税收规划带来了很大的不确定性。


5、当下,我们了解到,企业向税务机关进行股权激励备案,《股权激励情况报告表》应该还是报送纸质资料。我们估计,后期国家税务总局有可能将这种备案表放入到“自然人税收信息管理系统(ITS)”中,企业需要在线电子填报。如果到这一步,税务总局很可能会将股权激励个人所得税建立风险监控模型纳入常态化管理,比如,在《股权激励情况报告表》,企业需要向税务局填报每个激励对象的“可行权日”,则税务机关可以通过这个指标,在以后年度的个人所得税申报中去比对激励对象是否进行了股权激励个人所得税的申报,从而将股权激励个人所得税的税收征管纳入到常态化的风险监控管理中。


(部分内容源于网络,侵删)


鲜花

握手

雷人

路过

鸡蛋

相关阅读

说点什么...

已有0条评论

最新评论...

本文作者
2021-11-18 12:29
  • 0
    粉丝
  • 373
    阅读
  • 0
    回复

关注灵工之家

扫描关注,了解最新资讯

联系人:钱经理
电话:130 5118 8181
EMAIL:1150808811@qq.com
地址:北京市朝阳区王四营乡人民日报社综合业务楼12层
热门评论
  • 08-17
    姑苏

    新型就业灵活就业

    不久前,中国劳动和社会保障科学研究院发表了一项研究表明,目前中国约有7800万人通过
  • 08-02
    甜甜圈

    10个纳税筹划方法,教你合理避税

    1. 充分利用国家税收优惠政策。比如海南税收洼地,“零关税、低税率、简税制”。企业
  • 07-30
    甜甜圈

    影视行业税收解析

    影视企业的税收。当前影视企业涉及的税收包括企业所得税、增值税、文化建设费、国家电
  • 06-23
    admin

    税务总局明确企业所得税若干政策征管口径问

    为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,深入开展2021年“
  • 12-06
    爱谁谁

    增值税专票电子化常见问答

    1.税务部门现在是否在推行增值税电子专用发票?具体是如何安排的?  答:为适应经济社
  • 12-06
    爱谁谁

    增值税退税企业所得税税率

    增值税是什么?以商品或劳务销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。从
  • 12-06
    甜甜圈

    税务筹划的15个口诀

    很多的企业,都在为企业的税务筹划,选择而头痛,也不知道具体该如何去选择合适自己企
  • 12-06
    隔壁老王

    税务筹划的意义

    税务筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内
  • 12-06
    隔壁老王

    武汉税务筹划,公司如何筹划税务

    一、税务筹划是什么  税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税
  • 12-06
    汤圆

    税收洼地

    一、税收洼地我国是一个比较广大的国家,具有相当多的城市。如今我国因为鼓励创业,扶
排行榜
  • 1.税务部门现在是否在推行增值税电子专用发票?具体是如何安排的?  答:为适应经济社会发展和税收现代化建
    6750
  • 增值税是什么?以商品或劳务销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。从计税原理上讲,增值税
    8250
  • 很多的企业,都在为企业的税务筹划,选择而头痛,也不知道具体该如何去选择合适自己企业的税收政策,其实呢
    2150
  • 税务筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资
    10130
  • 一、税务筹划是什么  税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事
    10130
  • 一、税收洼地我国是一个比较广大的国家,具有相当多的城市。如今我国因为鼓励创业,扶持创业,因此设置颁布
    5990
  • 一、销项方面通过打折促销等活动降低销售额,由于折扣是在实现销售时同时发生的。税法也有规定,如果销售额
    9170
  • 1窍门1:提前规划,事先准备!企业如果是面临非常严重的税务问题才开始考虑进行税务筹划,这个时候已经为时
    2580
  • 1、增值税专用发票的抵扣时间是否还有限制【问题】增值税专用发票的抵扣时间是否还有限制?【答案】《国家
    11570
  • 众所周知,我们主要有三点税种,一是增值税,二是企业所得税,三则是个人所得税。其中个人所得税是直接关系
    5490

关注我们:微信订阅号

官方微信

微信服务号

全国服务热线:

400-0022-081

公司地址:北京市朝阳区人民日报综合业务楼12层

商务合作:130 5118 8181

BD Email:BD@linggongzhijia.com

邮编:100023

温馨提示:所有产品及展示信息均由入驻灵工平台提供及网络公开资讯整理,仅供参考。转载的目的在于传递更多信息及用于网络分享,并不代表本站赞同其观点和对其真实性负责,也不构成任何其他建议。

本站不保证信息的准确性、有效性、及时性和完整性。本站及其雇员一概毋须以任何方式就任何信息传递或传送的失误、不准确或错误,对用户或任何其他人士负任何直接或间接责任。

在法律允许的范围内,本站在此声明,不承担用户或任何人士就使用或未能使用本站所提供的信息或任何链接所引致的任何直接、间接、附带、从属、特殊、惩罚性或惩戒性的损害赔偿。

Copyright   ©2018-2021  灵工之家-您的灵工财税专家 版权所有:北京灵工之家信息技术有限公司  技术支持:灵家信息     京ICP备2021008724号-4增值电信业务经营许可证 京B2-20213360