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股权转让税务筹划怎么做?

摘要: 上面提到的是一些常见的规划方法,实际操作中有很多复杂的方法。一般来说,企业必须有法律依据,尽可能满足税收优惠条件或政策不明确的范围。不是阴阳合同和虚假申报,而是偷税漏税,得不偿失。
股份转让业务涉及印花税和所得税、个人股东转让个人所得税、企业股东转让所得税。

印花税在股权转让业务中,由于金额不大,也没有筹划的空间,大家一般不太关心。一般而言,让人们特别关注如何减少或推迟缴纳所得税。普通股权转让涉及所得税。规划方法主要有以下几种:

一、企业股东以特殊的税收方式实现递延纳税;
如果企业股东的所有权符合上述条件,转让人可以特殊税收处理,暂时不缴纳企业所得税

二、企业股东股权转让实现延期纳税。
《财税[2014]109号关于促进企业重组相关企业所得税处理的通知》规定:3。关于股权和资产转让。100%直接控制居民企业,100%直接控制同一或同一地区的企业。股权或资产在转让后12个月内不变更转让股权或资产原有的实质性经营活动。如果转让方企业和转让方企业没有在会计上确认损失,可以选择按照以下规定进行特殊的税务处理:1。转让方和转让方企业不确认收入。2.转让方企业取得转让股权或资产的税基,根据转让方企业或资产的原始账面价值确定。3.转让方企业取得的转让资产应根据原始账面价值减去折旧。
如果双方转让股权符合文件规定的前提条件,转让股权可以适用于特殊企业所得税。

三、股东可以先增加股本,分配利润,转让股份。
在转让股权之前,股东应该先将目标公司的盈余公积金转股,而不需要缴纳企业所得税。此外,未分配的利润不需要纳税。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第26条规定,企业的以下收入为免税收入,居民企业之间符合红利、红利等权益性投资收入。
以上操作后再转让股权,可降低股权转让价格,减轻税收负担。

四、企业股东可先减资,受让方再增资。

五、投资企业取消或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业取消或减少投资,其获得的资产等于初始出资的一部分,投资回收的被投资企业的累计未分配利润和累计收益必须确认为按  减少实收资本比例计算的部分,投资回收的被投资企业的累计未分配利润和累计收益必须确认为按减少实收资本比例计算的部分,分配收入的剩馀部分必须确认为分配收入。
转让方对回收方的投资相当于初始投资、盈余公积金和未分配利润的部分,不需要缴纳企业所得税。然而,该计划的缺点是司法机构对减资有严格的要求和复杂的程序。
利用股权转让转让机会延迟缴纳企业所得税。
      《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定,企业转让所有权收入应当在转让协议生效、所有权变更完成后确认所有权收入的实现。转让收入扣除取得所有权的成本后,作为转让所有权的收入。计算所有权转让收入时,企业不得从被投资企业未分配利润等股东保留收入中分配金额。
在成所有权变更手续后,确认收入。因此,分期付款股票转让价格时,大部分价格支付后可以办理股票变更手续,实现所得税延期付款。

六、将股权平台登记为税收萧条
      为了吸引外资,发展中西部经济,国家和地方出台了一系列区域税收优惠政策,大多数开发区出台了财政返还政策。提前建立股票持有平台,将股票持有平台注册在有区域税收优惠政策的地方,将股票持有平台的股票和份额转让给目标公司,可以有效减轻税收负担。
      个别股东以正当理由转让低价股票
      按照《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第13条的规定,股权转让收入明显低,视为正当理由。可以签发有效文件,证明被投资企业因国家政策调整而受到重大影响,导致股权低价转让;2.继承或将股权转让给能提供法律有效身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孙子、兄弟姐妹,以及能直接抚养或抚养转让人的抚养人;3.有关法律、政府文件或章程规定,有充分证明转让价格合理的企业员工不能内部转让股权;4.股权转让双方可以提供有效证据证明其合理性的其他合理情况。
例如,由于政策原因,政府要求企业关闭转让,相关转让方可借用上述第一条进行筹划;家庭企业内部股份转让,可借用第二条进行筹划;尤其值得关注的是第三条,有很大的筹划空间,可通过修改公司章程、相关协议进行内部转让;第四条给予税务机关很大的自由裁量权,同时也给予税务机关很大的自由裁量权。应注意的是,在采用这种规划方法时,仍然面临着税收调节的巨大风险。
      个别股东正确使用批准法。
      第六十七条规定了股权转让收入核定的四种情形,并具体规定了三种具体的核准方法;第十七条规定:个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。但对于核定方法,没有具体规定,实际上是把权限交给当地税务机关,从以往各地的做法来看,如陕西省税务机关将核准验资报告,银行询证函,银行存款日记账,实收资本(股本)记录,公司章程等,以核定原值(15%)。
      因此,对于近年来快速增长的一些行业(如房地产等)。如果按照上述方法核定的成本大于实际成本,则该方法可以用于税收筹划,以减少应税收入。但由于核准的适用性通常是在会计账簿和相关税务凭证不完整的情况下,被转让的股份公司面临着相关会计制度和税收法律处罚的风险。

      上面提到的是一些常见的规划方法,实际操作中有很多复杂的方法。一般来说,企业必须有法律依据,尽可能满足税收优惠条件或政策不明确的范围。不是阴阳合同和虚假申报,而是偷税漏税,得不偿失。

(部分内容源于网络,侵删)
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2021-7-27 18:24
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