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税收筹划100招个人所得税篇第11招:关于年终奖税筹

摘要: 案例速报案例分析数据对比第一,当个人平时收入较低,扣除“三险一金”后的除年终奖外的全年收入不能完全覆盖全年60000元的基本费用减除和个性化的全年专项附加扣除时(除年终奖外全年应纳税所得额为负数),不论年终 ...

你知道吗?

2021年12月31日前,全年一次性奖金的发放方法为“居民个人取得全年一次性奖金,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。”同时,税务机关也在该通知中说明,居民个人可以选择将取得的全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税。由此,年终奖的计税方式允许自主选择,为个人带来了个税筹划的空间。下面,就让我们来看看林杰伦是怎么样运用合并计税避税的吧



案例速报

20201月,居民林杰伦从单位获得36000元年终奖(税前),单位允许其自行选择采用单独计税或合并计税的方式。假设林杰伦每月扣除“三险一金”后的收入为9000元,并且能享受3000元每月专项费用扣除(独生子女赡养父母2000元和养育一个三岁以上未成年的小孩1000元)。假设除工资、薪金所得外,林杰伦2019年无其他需要按综合所得缴税的收入。



案例分析

选用单独计税方式时,年终奖因按月度税率表单独计税并不纳入当年综合所得,就不得抵扣每年60000元的基本减除费用(即免征额)和其他个人专项附加扣除,故应当全额计入应纳税所得额。而选用合并计税方式时,年终奖和当月工资、薪金合并后可以扣除累计的基本减除费用和专项附加扣除。这实际上是使得年终奖也能参与到每年60000元的基本减除费用和个人专项附加扣除的过程中来。单独计税方式采用的是月度税率表,其使用的速算扣除数是月度速算扣除数。而合并计税时,适用的是综合所得的年度税率表,其速算扣除数是指年度速算扣除数(月度数额×12月)。



数据对比

数据比对:

筹划前;

林杰伦取得的36000元年终奖需和1月份收入9000元合并后扣除5000元和3000元专项附加扣除,应纳税所得额为37000元。

参照年度税率表适用税率10%和2520的速算扣除数

林杰伦1月份需要预缴个税为37000×10%-2520=1180元。

林俊杰汇算清缴时按2020年综合收入计算实际应缴纳的个人所得税

应纳税所得额=(36000+9000*12-5000*12-3000*12)=48000元,

再适用10%的税率和2520速算扣除数

应纳税额为48000×10%-2520=2280元。

 

筹划后:

林杰伦取得的36000元年终奖需先除以12得到商数3000元

再参照月度税率表适用税率3%,B需要缴纳个人所得税36000*3%=1080元。

应纳税所得额=(9000*12-5000*12-3000*12)=12000元,

再参照年度税率表适用税率3%,其应纳税额为12000×3%=360元。

林杰伦2020年共需要缴个人所得税为1440元。

 

筹划后整体税赋降低840元。所以筹划后更适合林俊杰合理避税。




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2021-11-30 11:59
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