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税务筹划的常用方法

摘要: 这篇文章我们来聊一下税务筹划的常用方法。税务筹划的常用方法大致可以分为三类,政策寻租法、政策利用法和政策规避法,每一类下又会有一些具体的方法,具体如下:一、政策寻租法政策寻租法属于比较高端的玩法。2021 ...

这篇文章我们来聊一下税务筹划的常用方法。

税务筹划的常用方法大致可以分为三类,政策寻租法、政策利用法和政策规避法,每一类下又会有一些具体的方法,具体如下:
一、政策寻租法
政策寻租法属于比较高端的玩法。20216月份,我看到一则新闻,美国强生公司的一批疫苗快要过保质期了,然后美国的食药监局就将疫苗的保质期延长了一个半月,成功缓解了公众对数百万剂疫苗即将过期的担忧。我当时看到这则新闻就惊呆了,原来还可以这么操作!这也正应了那句话,一流的企业定标准,也就是说一流的企业都是去制定规则的。
纳税筹划领域也一样,虽然大部分企业可能无法像强生公司那么牛X,但仍然可以在一定程度上参与税务规则的制定。
企业如果觉得自己的税负率过高,可以向有关职能门反映企业的困难;单独一个企业反映没效果的话,联合起来通过行业协会来反映;另外,企业还可以委托社会上的中介机构进行行业调研、学术研究,从而间接影响税务机关的政策制定。
二、政策利用法
政策利用法就是利用不同地区、行业、产品等在应税额、税率、财政返还等方面的政策差异,来安排企业自身的经营活动。政策利用法下的相关方法其实是体现着立法意图的,是国家利用税务杠杆进行宏观调控所期待的结果。
1、地区
地区方面, 大到盈科的slogan全球视野、本土智慧,世界上有许多避税天堂、税收洼地;小到一个城市的不同园区可能会有不同税收政策或财政返还;这都可以是企业进行税务筹划时的考量因素。
2、行业
行业是指企业在选择投资方向时,可以选择国家鼓励的有税收政策优惠的行业,比如软件行业。
3、产品
产品是指不同产品税率不同,在财务核算上要把不同产品给独立核算,在合同签订时把不同产品给区别开来,因为不独立核算、不能区分的话,税法是从高适用税率的。
4、规模
规模是指企业选择当一般纳税人小规模纳税人,当然只有经常性业务的销售额在500万以下的企业才有选择的余地的,超过500万的企业是要申请一般纳税人认定的。
5、性质
性质是指经营主体的类型,是采用个人独资企业,合伙企业还是公司的形式?是做一般性企业还是高新技术企业?
5、机构
机构是指公司扩张时的组织架构,采用母子公司形式,还是总分公司形式,还是采用临时办事机构?
6、环节
环节是指通过合理设计交易架构、业务流程来降低税负,比如是由总公司直接销售还是单独设立一个销售公司来销售?空调销售业务与空调安装业务是否要设立不同的公司来经营等。
7、项目
项目是指利用报表中不同的会计科目来降低税负,比如公司房产准备让另一公司使用时,是采用出售的方式还是租赁的方式?如果采用租赁的方式,房产税是按收取租金的12%来计征的,但租金里包含的物业管理费是不是可以剔除出来单独核算呢?
8、征收方式
征收方式主要是指采用查账征收还是核定征收的方式来纳税,需要说明的是,并不是说核定征收一定就比查账征收税负率低,具体还要看企业的实际情况。
三、政策规避法
政策规避法下的相关方法,就是那些不违法但与立法意图相违背的方法了。
1、转让定价
转让定价是指通过关联公司之间的交易来实现利润的转移。
2、价格拆分
价格拆分是指大额的不能适用税收优惠的交易分拆成多个可以适用税收优惠的交易,比如技术转让所得500万以下免税,500万以上减半征收,那两项技术转让的价格是1000万,技是不是就可以分拆成两个500万元的?当然,政策上是要求一个纳税年度内不超过500万的才免税,那就再分成两年转让嘛,比如一个12月31日,一个1月1日。
3、膨胀成本
膨胀成本就是说增加企业成本从而减少应纳税所得额,当然这里的膨胀不能是虚增。
4、价值替代
价值替代主要是指给员工发放工资时,可以用其他的价值来抵销一部分工资,从而使员工在税收上产生实惠,比如员工领完工资后可能要买车,买车也主要是用于上下班,那公司买车配给员工,这样员工虽然工资低些,但其获得的价值是没有减少的。
5、临界利用
临界利用就是在应税额适用高档税率时,通过人为调节来适用低档税率。最典型的例子便是工资应该适用高档税率时,通过人为调节来适用低档税率。

上面的这些方法又会涉及具体的操作手段,我将常用的手段分成两个级别,一个战略级,一个战术级。战略级基本涉及较宏观的层面,包括参与税收规则制订、调整公司架构、调整公司业务流程、预算管理与成本控制等。战术级则涉及比较微观的层面,主要包括临界点利用、调整合同交易条款、调整公司会计账目、计税方法选取、调整资产用途、单独核算相关业务、交易对象选取等。在此不再展开。


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2021-12-6 11:18
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