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灵活用工税务筹划行业证据链

摘要: 随着税收立法的不断完善和税收执法的规范化,对税收筹划专业化水平的要求不断提高,不仅不能节税,还会给企业和企业管理者带来法律风险。税务筹划专业化,首先要正确认识适用税收法律法规,理清税务筹划与逃 ...
随着税收立法的不断完善和税收执法的规范化,对税收筹划专业化水平的要求不断提高,不仅不能节税,还会给企业和企业管理者带来法律风险。
        税务筹划专业化,首先要正确认识适用税收法律法规,理清税务筹划与逃税关系,把握税收筹划的法律红线。其次,在实践中,许多税收筹划失败的另一个主要原因是没有建立完善的税收筹划证据链。面对税务机关的调查和了解,不能提供相关的证据材料,或者提供的材料矛盾,缺乏内在逻辑的一致性,最终面临税收调整,甚至引发行政和刑事责任。本期为您解读税务筹划中的证据链。

        税务筹划不仅涉及税务事项的处理,还与商业安排、合同签订等密切相关。同时,税务机关更注重纳税人财务事项的处理和相关凭证材料。税务筹划的发展需要通过契约、财务等有机的联系,同时保证各种材料内部逻辑的一致性。

第一,合同签署。
合同是现代商业交易的主要载体。理想状态下的税收筹划应该从合同开始。比如很多企业在转让房地产等资产时,会采用股权转让的方式来减少流转税和土地增值税。
在税法中,资产收购是什么,股票收购是什么,没有统一规范的定义,参考《关于企业重组经营企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称财税[2009]59号),资产收购是指企业购买另一家企业实质性经营资产的交易。股权收购是指企业购买另一家企业的股权,实现对被收购企业的控制交易。本文从财税[2009]59号文分析,资产转让与股权转让是两种不同的法律行为,其主要区别在于:1)转让的目的不同。资产转让的目标是目标公司的实质经营资产,股权转让的目标是目标公司的股权。(2)转让方是目标公司,股权转让方是目标公司,股权转让方是目标公司的原股东。(3)转让程序不同。(3)不涉及目标公司的股东变更程序;不涉及目标公司的股东变更程序。
举例来说,在进行营业改革之前,我们接触过的一个企业咨询案例中,在转让所租林地的树木时,由于合同中没有明确界定森林资源和活立木的转让目标,而同时被税务局和地方税务局征收增值税和营业税,因此后续行动十分被动。
第二,财务处理。
        尽管从本质上纳税与财务会计没有必然的关系,但现实中,两者密切相关。主要原因是财务报表和相关原始证明书是企业经营最重要的记录资料,也是税务机关理解企业最重要的资料。

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例如,在科技企业规划研发费用加计扣除的过程中,研发费用辅助帐已经成为必要条件。国家税务总局发〔2015〕119号文规定,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助帐,准确归集当年可加计扣除的各项研发费用的实际发生额。新规则从以前要求企业必须对研发费用进行专帐管理改为按研发项目设置辅助帐,按研发项目设置辅助帐,减轻了企业的会计负担,但对未建立研发费用辅助帐的企业来说,这是一个巨大的挑战。
        国家税务总局2015119号文件包括辅助账户样本表,供企业参考。企业应建立R&D费用辅助账户备查。具体流程包括:建立符合企业自身研发需要的科目和完善的凭证体系→收集原始资料(包括研发费用明细帐、与研发活动相关的有效凭证等)→分项目

第三,一致性处理。
        虽然合同、财务、税务分属不同的体系,但是从企业经营流程来看,是具有一定前后顺序和内在一致性的,如果税务筹划仅仅从纳税一处着手,企业的财务、合同势必“暴露”问题,这些恰恰成为税务机关的切入点。需要指出的是,对于财务造假、阴阳合同等违法违规行为,并不属于税务筹划的范畴,而且从根本上也没有办法实现内在逻辑的一致性。本质上,税务筹划是一项专业性很高的工作,具有同时具备税务和法律的复合专业知识和实践经验,主要是利用税法实体、程序、税收协定疏漏,借助于商业、合同、税法漏洞等达到不交、少交、晚交税款的目的。典型的税务筹划路径包括,搭建起最优税务架构、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划,行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用,等等。而这些税务筹划都离不开具有合同、财务报表等“证据链”的有力支撑。
(部分内容源于网络,侵删)
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