您的灵工财税专家
搜索
灵工之家
 发帖

合伙企业个人所得税政策

摘要: 近来有客户咨询合伙企业个人所得税问题,因此收集并了解了相关政策,为了方便学习和使用,现进行归集整理如下:一、合伙企业生产经营所得征税依据根据国务院《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国 ...

近来有客户咨询合伙企业个人所得税问题,因此收集并了解了相关政策,为了方便学习和使用,现进行归集整理如下:


一、合伙企业生产经营所得征税依据


根据国务院《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)的规定:


自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。


二、征收主体


根据财政部 国家税务总局《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)之附件1:《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的规定:


第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。


第五条 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。


三、合伙企业合伙人是法人或其他组织


根据财政部 国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)的规定:


合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。


四、应纳税所得额


根据财政部 国家税务总局《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)之附件1:《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的规定:


第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。


第六条 凡实行查账征税办法的,生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发〔1997〕43号)的规定确定。但下列项目的扣除依照本办法的规定执行:


(一)投资者的费用扣除标准,由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。


(二)企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除,具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。


(三)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。


(四)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。


(五)企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。


(六)企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。


(七)企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费,在以下规定比例范围内,可据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰。


(八)企业计提的各种准备金不得扣除。


五、关于合伙企业对外投资分回利息、股息、红利


根据国家税务总局《关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>执行口径的通知 》(国税函[2001]84号)的规定:


二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题


个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《通知》所附法规的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。


六、合伙企业对外投资股权转让收益、买卖股票收益等


根据国家税务总局《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发[2011]50号)的规定:  

     

二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管


(三)完善生产经营所得征管


2.对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。


七、税收优惠


根据国家税务总局《关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>执行口径的通知 》(国税函[2001]84号)的规定:


三、关于残疾人员兴办或参与兴办个人独资企业和合伙企业的税收优惠问题


残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的,残疾人员取得的生产经营所得,符合各省、自治区、直辖市人民政府法规的减征个人所得税条件的,经本人申请、主管税务机关审核批准,可按各省、自治区、直辖市人民政府法规减征的范围和幅度,减征个人所得税。


八、关于核定征收


根据财政部 国家税务总局《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)之附件1:《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的规定:


第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:


(一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;


(二)企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;


(三)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。


九、合伙企业个人所得税税率


合伙企业个人所得税税率参照个体工商户个人所得税率:


级数

全年应纳税所得额


鲜花

握手

雷人

路过

鸡蛋

相关阅读

说点什么...

已有0条评论

最新评论...

本文作者
2021-12-9 12:21
  • 0
    粉丝
  • 1380
    阅读
  • 0
    回复

关注灵工之家

扫描关注,了解最新资讯

联系人:钱经理
电话:130 5118 8181
EMAIL:1150808811@qq.com
地址:北京市朝阳区王四营乡人民日报社综合业务楼12层
热门评论
排行榜

关注我们:微信订阅号

灵工之家

官方微信

灵工之家

微信服务号

全国服务热线:

400-0022-081

公司地址:北京市朝阳区人民日报综合业务楼12层

商务合作:130 5118 8181

BD Email:BD@linggongzhijia.com

邮编:100023

温馨提示:所有产品及展示信息均由入驻灵工平台提供及网络公开资讯整理,仅供参考。转载的目的在于传递更多信息及用于网络分享,并不代表本站赞同其观点和对其真实性负责,也不构成任何其他建议。

本站不保证信息的准确性、有效性、及时性和完整性。本站及其雇员一概毋须以任何方式就任何信息传递或传送的失误、不准确或错误,对用户或任何其他人士负任何直接或间接责任。

在法律允许的范围内,本站在此声明,不承担用户或任何人士就使用或未能使用本站所提供的信息或任何链接所引致的任何直接、间接、附带、从属、特殊、惩罚性或惩戒性的损害赔偿。

Copyright   ©2018-2021  灵工之家-您的灵工财税专家 版权所有:北京灵工之家信息技术有限公司  技术支持:灵家信息     京ICP备2021008724号-4增值电信业务经营许可证 京B2-20213360