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劳务派遣、人力资源外包的增值税政策有什么不同?

摘要: 一是概念不同。劳务派遣。劳务派遣公司为了满足雇佣公司对各种灵活雇佣的需求,将员工派遣到雇佣公司,接受雇佣公司的管理,为其工作服务。一般来说,派遣员工不是你们公司的人,和你们公司没有劳动合同关系,只是派 ...
一是概念不同。
劳务派遣。
劳务派遣公司为了满足雇佣公司对各种灵活雇佣的需求,将员工派遣到雇佣公司,接受雇佣公司的管理,为其工作服务。一般来说,派遣员工不是你们公司的人,和你们公司没有劳动合同关系,只是派遣到你们这里工作,按照约定支付劳务费就行了。
人力资源外包。
指企业根据需要外包一个或几个人力资源管理工作流程或管理职能,由第三方专业人力资源外包服务机构或公司管理,以降低运营成本,最大限度地提高企业效益。简而言之,就是把应该由企业人力资源部门负责的工作(如招聘、培训等)外包给第三方,并按规定支付服务费用。
由此可见,劳务派遣的重点是派遣员工的劳务,人力资源外包的重点是委托人力资源。
二是归属行业不同。
两者都属于商业辅助服务,但劳务派遣属于商业辅助服务的人力资源服务;人力资源外包属于商业辅助服务的代理服务。
3.不同的增值税政策适用。
劳务派遣计税方法,
销售,税率(征收)
纳税人的性质。
税收计算方法
销售额。
税率(征收率)%
普通纳税人
普通计税
(全部)
把所得的全部价款和价外费用作为销售。进项税可以抵扣。
6%
简易计税。
(差额)
扣除代用人支付给劳务派遣人员的工资、福利以及办理社会保险和住房公积金后的余额,以取得的全部价款和价外费用作为销售额。进项税不抵扣。
5%
简易计税。
(全部)
以取得的全部价格和外部费用为销售额。
3%【2020年3月1日至12月31日减1%】
简易计税。
(差额)
扣除代用人支付给劳务派遣人员的工资、福利和办理社会保险和住房公积金后的余额,以取得的全部价款和价外费用作为销售额。
5%
人力资源外包税收方法,
销售,税率(征收)
纳税人的性质。
税收计算方法
销售额。
税率(征收率)%
普通纳税人
普通计税
(差额)
以取得的全部价格和价格外费用为销售额,扣除向客户公司员工支付的工资和代理支付的社会保险、住房公积金后的馀额。可以扣除进口税额。
6%
简易计税。
(差额)
以取得的全部价格和价格外费用为销售额,扣除向客户公司员工支付的工资和代理支付的社会保险、住房公积金后的馀额。不得扣除进口税额。
5%
小规模纳税人
简易计税。
(差额)
以取得的全部价格和价格外费用,扣除代理支付给客户公司员工的工资和代理支付的社会保险、住房公积金后的馀额作为销售额。
3%【2020年3月1日至12月31日减1%】
四是发票开具不同。
商品分类代码。
劳务派遣业务选择人力资源服务,人力资源外包业务选择中介代理服务。
开具发票类别。
两者均可开具增值税专用发票或普通增值税发票,但开具增值税专用发票有特殊规定:
劳务派遣选择差额纳税时,向劳务派遣员工支付工资、福利、社会保险和住房公积金的费用,不得发行增值税专用发票。
人力资源外包向委托人收取支付的工资和代理支付的社会保险、住房公积金,不得发行增值税专用发票,可以发行普通发票。
现在你应该清楚劳务派遣和人力资源外包的规定了!
过来!请收好热点问答~。
问题:在确定小型微利企业时,劳务派遣员工是否计入用人单位从业人数?
答:根据《财政部税务总局关于扩大小微企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2017]43号)第二条的规定,在确定小微企业时,员工数量包括与企业建立劳动关系的员工数量和企业接受的劳务派遣员工数量。也就是说,在确定小微企业时,单位员工数量包括劳务派遣员工。
问:以劳务派遣形式配置的残疾人,雇佣公司可以申请设置残疾人的税收优惠吗
答:根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的公告》(国家税务总局公告2015年第55号),以劳务派遣形式就业的残疾人不是实际雇佣公司的员工,而是属于劳务派遣公司的员工,雇佣公司不能申请设置残疾人的税收优惠。
问:技术开发中使用劳务派遣劳动者的劳务费用可以从企业所得税的研发费用中扣除吗
答:根据《国家税务总局关于R&D费用税前扣除归集范围相关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号),外聘R&D人员的劳动费用计入人工费用。外聘R&D人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务雇佣协议(合同)、临时聘用的研究人员、技术人员和辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)支付给劳务派遣企业,劳务派遣企业实际支付给外聘R&D人员的工资薪金等费用属于外聘R&D人员的劳务费用。可以享受加扣税收优惠。
问题:接受劳务派遣用人单位实际发生的费用,是凭发票还是自制凭证?
答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金和员工福利费用税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号),企业接受外部劳务派遣劳动者实际发生的费用,按规定税前扣除:根据协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应当作为劳务费用支出直接支付给员工个人的费用,应当作为工资费用支出和员工福利费用支出。因此,直接向使用者支付的劳务费用,必须取得使用者发行的发票支出的直接向员工支付的工资费用,可以用自制证明书支付。
问:如果以劳务派遣方式接受残疾人在本公司就业,计算残疾人就业保障金时,残疾人数是计入派遣公司,还是计入接受公司的残疾人就业人数和在职者人数?
答:根据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(2019年第98号),用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本部门就业的,派遣部门和接受部门通过签订协议的方式协商后,将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职人数,不得重复计算。


(部分内容源于网络,侵删)


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2021-8-20 17:05
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