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你知道吗?个人抬头发票可以报销,也可以抵扣所得税!

摘要: 在工作中,我们经常会遇到一些发票,它们是个人的,而不是公司的。我们能报销税前扣除吗?今天,边肖和你一起学习和讨论。先看看12366中,关于个人抬头发票能否税前扣除的问题,两个比较好的答复!安徽税务:问题内容 ...
在工作中,我们经常会遇到一些发票,它们是个人的,而不是公司的。我们能报销税前扣除吗?今天,边肖和你一起学习和讨论。
先看看12366中,关于个人抬头发票能否税前扣除的问题,两个比较好的答复!
安徽税务:
问题内容:
企业人员需要办公室,发生的办公费用可以发行个人发票,税前扣除吗如在限额内实际发放个人头发票的办公费用允许税前扣除,限额是多少?
国家税务总局安徽省税务局12366心回复:
税收扣除必须有真正合法有效的证明才能享受税前扣除,个人发生的通信费用无法区分受益人,必须严格把握,取得的个人抬头收据不能税前扣除。
福建税务:
问题内容:
该公司员工因公出差,由航空公司(发行:运输服务)、长途旅客运输中心(发行:运输服务)、保险公司(发行:航空事故保险)签发的普通增值税电子收据,发票抬头为员工姓名(乘客为个人),询问企业能否在企业所得税税前扣除。
该公司员工在工作交流中使用个人手机,公司同意在一定数额内进行清算,但电话运营商仅支持发行普通增值税发票,即员工姓名。问问企业是否可以在所得税前扣除。
福建省12366纳税服务中心回复:
敬爱的纳税人,与企业取得税收有关的支出,可税前扣除,个人有部分消费支出,并取得以个人姓名抬头的收据,一般符合以下两个条件的,可按规定税前扣除企业所得税。
1、企业取得收据或有效证明书成为员工个人的,是客观原因决定的支出,收据成为员工个人的,不能向企业发行。
2.相关费用是企业生产经营活动造成的,应由企业承担。这就是说,按照收入相关原则,个人费用是企业为获取收入所必需的支出,应当由公司承担。
文件基础:
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》,第八条企业实际发生的收入相关合理支出,包括成本、费用、税金、损失等支出,在计算应纳税所得时可以扣除。
根据《国家税务总局关于印发<新企业所得税法精神宣传大纲>的通知》(国税函〔2008〕159号)第十二条规定,税前扣除的相关性是指与收入直接相关的开支。通常从支出的根本原因和性质来分析其相关性,而不是看支出的结果。
安徽省局回复:敢于亮出观点,无论对税务人员还是纳税人,都有很强的可操作性。
福建局回复:在理解文件精神的前提下,提炼出更具体的税前扣除原则。
也许有些人会困惑,安徽局和福建局的答案完全不一样啊,那到底个人抬头的发票能不能报销,是该扣还是不该扣呢?
01。
个人抬头发票可以报销吗?
换言之,是否可以入帐列支?学习会计的人都知道,会计核算的重点是什么?要真正及时地反映经济业务,企业应根据交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不能只以交易或事项的法律形式为依据。
因此会计处理的首要原则是业务的真实性,个人抬头发票能否列支,大前提还是真实性,发生的费用与企业经营活动有关,所以如果能够确定业务是企业真实发生的,与企业有关的,个人抬头发票入账其实并非障碍。
但在日常工作中,发票作为一种形式要件,以个人抬头开具的发票本身在形式上很难区分公私,因此,基本上我们的核算都不会认可个人抬头开具的发票,这其实也是一种真实的检查,毕竟从发票形式上个人抬头开具的是非相关开支的嫌疑。
因此,你会看到,与企业消费相关的又涉及到个人行为,如员工出差住宿、员工餐饮招待等,都是要求取得公司抬头的发票,如果你拿着个人抬头的发票回家肯定是报不到的,即使你说一百遍这真是因公消费。
02。
个人抬头发票何时可以报销?
也就是说,客观原因决定了只能取得个人抬头发票,典型的是机票、火车票等实名票据,当然取得这些票据还是要有更多的原始凭证来证明其业务与企业有关,只有这样才能做到形式与实质都证明业务真实可靠。
因此,总体而言,个人抬头发票在日常会计核算中大家默认还是不允许的。个别情况下允许列支,都是在目前的商业习惯下,我们无法取得公司抬头发票,只能取得个人抬头发票,而个人抬头发票是为企业开支的,还有其他与企业经营相关的充分证明。
03。
税收呢?
个人抬头发票可以税前扣除吗?
事实上,企业所得税法仍然强调真实性,这与业务有关。如何有效证明个人抬头发票?事实上,我们在计算时会有一些要求,如支付凭证、合同、原因合理性等。
但是,税务上除了实质性的要件审查外,还有形式性的审查,这种形式的要件最直接的是收据,在实践中,个人抬头的收据被认定为违反收据,不允许税前扣除。
当然也有例外。这和会计一样,在现在的商业习惯下,个人只能抬头,税务也能承认。
04。
这六种个人发票。
可以税前扣除。
误解:目前仍有一些会计人员认为,只有公司抬头的发票才能报销税前扣除,个人抬头的发票不能在企业所得税前扣除,更不能考虑扣除增值税。
事实上,这种理解是片面的。随着增值税深化改革的加像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头,但既可抵扣增值税,又可抵扣企业所得税!
这张铁路票可以扣除的税额=263/1.09*0.09=21.72。
如果是公司经理出差坐火车的费用。
借方:管理费-旅费241.28。
借方:应付税-应付增值税(进项税)21.72。
贷方:银行存款263。
注意:这些票据个人可以税前扣除,当然与经营有关。
允许税前扣除的医疗费用票据;
二、机票、火车票、出差人身事故保险费;
三、符合职工教育费用范围的职业技能鉴定、职业资格认证等;
员工入职前到医疗机构办理体检手续;
企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财务收据签证费;
六、允许税前扣除的外国个人住房补贴,员工用收据实际结算,但由于员工个人与业主签订租赁合同,收据抬头为个人。
注:实际上不限于以上六类,具体问题具体分析。

(部分内容源于网络,侵删)


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2021-8-4 16:20
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