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核定征收变了!快来围观

摘要: 最近,一份地方税务通知将个人独资企业、合作企业、一般纳税人的核定征收全部改为核定征收,对以往违规企业进行调查,面临着纳税风险。综观我国企业所得税的征收方式,目前主要有查账征收和核定征收两种类型,企业可 ...
最近,一份地方税务通知将个人独资企业、合作企业、一般纳税人核定征收全部改为核定征收,对以往违规企业进行调查,面临着纳税风险。
综观我国企业所得税的征收方式,目前主要有查账征收和核定征收两种类型,企业可根据自身的生产经营和财务状况进行选择。在一般情况下,纳税人有下列情形之一的,经常采用核定征收的方式缴纳企业所得税,即,企业可以根据法律、行政法规的规定不设置账簿;企业应当按照法律、行政法规的规定设置但未设置会计账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证不完整、难以查账的,成本费用不能准确核算;此外,如果发生纳税义务,企业所得税不按规定期限缴纳。
批准征收更适合规模小、账簿没有时间建立的企业,而对于操作规范、建立完整会计制度的企业而言,核准征收更为普遍。我们所说的查账征收,是根据企业的实际经营情况征税。公司盈利越多,缴付的税金也越多。同时,实行查账征收的企业,还要按时参加所得税汇算,及时补缴税款。
主要表现在会计核算要求不一致、核定征收对企业会计核算要求不一致、核定征收对企业会计要求较低、核定征收要求企业设立专业会计师、会计账簿和结算。而核定征收与核定征收应税额的计算方法差异较大,其中核定征收企业应税所得=收入-成本-费用-税负;核定征收企业应税所得=总收入-应税所得率。很明显,一般而言,可以通过调整收入与成本的比例来计算查账。核销征收比较简单直接,只需确定应税所得率,省去账簿制作和汇算程序,更适合企业所得税管理的粗放期,使企业更注重经营。
两者纳税方式的不同必然会产生不同的纳税结果。虽然字面上说,两者只有两个词的不同,但对于企业来说,二字不同所带来的利润差异是相当大的。按照会计核算,企业按会计核算实际纳税,利润将大大减少,核定征收的最终税率将明显低于会计核算。此外,企业在经营过程中还有一种情况,就是很多费用都拿不到发票。举例来说,一些行业在正常经营的同时会产生额外的消费,而一些消费支出却不能得到合理的结算。此外,由于举办活动所产生的场地租赁费以及与个人交易有关的费用,这些费用都不能得到合理的发票。由于无发票,企业无法记录这一成本,导致企业帐面成本大大低于实际成本,最终使企业利润下降。因此,企业,特别是中小企业定要开征营业税。
实际上,核定征收相对于查账征收存在着更多的弊端,特别是近几年,随着企业所得税管理向专业化、精细化发展,税收征管正向信息化、数字化时代发展,税收征收带来的弊端更加突出。
具体地说,核定征收会引起企业所得税流失。具体表现为:一是为上游企业不开发票创造条件。因为核定征收企业所得税是按固定税率征收的,与企业成本发票的相关性较弱,造成一些企业开票不严,造成了上游企业少缴增值税。其次,有时核准企业会产生大量的股权和财产转让。不管转移收入有多少,都只能按核定行业的应税所得税率征收,容易造成税收流失。
因此,为避免国家税收损失,完善国家税收征管制度,政府各部门都加强了对其征税模式的监管和规范。现在,核准的征税在许多地方受到严格控制,甚至暂停。
今年,上海核定征收因税收不景气而被按下暂停键,根据该政策,2021年前在上海设立的个人独资企业可继续享受核定征收,2021年新成立的个人独资企业第一年不允许核定征收方式。
不只是上海一地被暂停征收,在上海取消核定征收前,江苏也取消了核定征收。另外,市税务局也发出紧急通知。为了进一步规范企业所得税管理,防范税务执法风险,调整企业所得税征收方式。按照新的规定,从2021年1月1日起,所有增值税一般纳税人不得核定企业所得税,并实行查账征收。
中华人民共和国国家税务总局表示,中华人民共和国税务总局将对金税三期核心征管进行升级和完善。同时,在改革个体工商户管理模式时,建议通过完善税收制度,推进核定的个体工商户和独资企业会计核算。
这一系列举措表明,国家政策正逐步收紧,政策层面正对核定征收范围进行严格限制,最大限度地减少核定征收企业数量,推动核定征收向核查征收转变。
随着我国税收信息化的推进,智能预申报等一系列电子申报方式得到推广,申报流程也大大简化,为我国从核定征收到审计征收创造了条件。然而,也应该看到,虽然存在一定的条件,但从核定征收向会计征收的转变并不是一蹴而就的,需要给予一定的过渡期和调整空间。
对于过渡期间暂时不能实现会计核算征收的企业,可考虑保留核定征收的税收洼地,如创业园区,以注册成立个人独资企业或个体工商户的方式入驻,享受园区核定的税收优惠政策。如今,重庆、天津等地仍可以实行个人独资企业征收。
就重庆而言,目前主要有两种核定征收方式。一类是定额核定:定额核定税率为1.66%,含增值税1%,附加税0.06%,个人经营所得税0.6%,行业无限制。确认率核定:核定工业利润10%,再按五级累进制减去相应的速算扣除,最后为应纳税额,综合税率为3%左右,但不出具核定征收通知书,适用于一般服务业。
值得注意的是,尽管目前全国不太可能完全取消核定征收,但也有一些企业由于其本身的性质,不能进行核定征收。例如增值税一般纳税人和国务院税务主管部门明确规定的特殊行业、特殊类型纳税人原则上不得按定期定额、提前核定应税所得税率等方式征收个人所得税,包括影视行业、律师事务所、知识产权行业。
同时,专家建议,即使从核定征收转向查账征收,也要注意后续资产的税务处理。至于计税发票,能够提供资产购置发票的企业,其计税依据是发票上所列的金额;如果资产购置发票不能提供,则可以使用这些数额作为取得资产(协议)、资金支付凭证、会计数据等的计税基础。税收方面,企业在核定征税期间投入使用的资产,改为查账征税后,按税法规定的折旧摊销年限,扣除资产投入使用年限后,继续计提剩余折旧额,税前扣除。
最终,权威专家提醒,不管采取何种征管方式,一定要注意一些易漏报的税款。例如买进可转换债券的买方企业,在持有期内按照约定利率取得的利息收入,应当依法申报缴纳企业所得税。当买方企业将可转换债券转换为股票时,如果将未收利息转化为股票,即使在会计上没有确认收入,也应将其作为当期利息收入申报纳税。强化对这些易漏税的重视,可以帮助企业最大限度地避免漏报、少报,实现企业合法合规纳税。

(部分内容源于网络,侵删)

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2021-7-20 18:26
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