从上表的计算可以看出,劳动报酬收入的个人所得税负担非常高,同时劳动报酬的个人所得税在年纳入综合个人所得税结算。

二、企业直接灵活就业,无需向个人缴纳企业服务费,个人在税务局开具增值税发票,按照规定,个人临时生产

灵活用工个人所得税的处理

摘要: 我们公司从事软件开发项目,但我们公司经常邀请兼职程序员进行项目开发,然后我们支付个人报酬。那么,如果我们根据劳动报酬扣除个人所得税,税收负担会太高。有没有办法合理减少个人所得税?
如今许多企业为了节约成本,对一些岗位采取了聘请兼职或临时工的情况,最近有不少老板和会计朋友问到这样的问题:

1.我们公司从事软件开发项目,但我们公司经常邀请兼职程序员进行项目开发,然后我们支付个人报酬。那么,如果我们根据劳动报酬扣除个人所得税,税收负担会太高。有没有办法合理减少个人所得税?
2.我们公司生产设备。现在我们要聘请销售人员,外包,按销售佣金结算报酬。我们怎样才能节税?
3.我们公司从事法律咨询和企业管理咨询。我经常请专家暂时帮我们处理和解决一些问题。我们必须扣除个人所得税才能支付个人咨询费吗?我们如何节税?
4.我们公司从事建筑安装工程。我们经常请临时工按小时付费。我们应该向他们申报收入并扣除个人所得税吗?
我们公司是做生意的,经常临时聘请个人拉货到客户那里,支付个人运费,该如何取得发票?
6.我们公司的清洁阿姨是兼职的。我们每月支付兼职费用。我们要向她申报收入,扣除个人所得税。
……
以上六个问题是目前比较典型的非全时就业,又称灵活就业,即临时工或兼职员工。

因为增值税的处理结果相同,区别在于如何合理合法地处理个人所得税将更加节税。现在我们将比较不同的个人所得税处理方法:

一、企业直接灵活就业,企业以劳务报酬支付个人兼职费或自由职业者工资,支付企业按劳动报酬申报所得(金额超过800元),扣除个人所得税,个人应向税务局开具普通发票(发票金额超过500元)。
个人所得税计算公式。
应税所得=劳动报酬(少于4000元)-800元。
应税所得=劳动报酬(4000元以上)×(1-20%)
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-快速扣除。
描述:
1.劳动报酬收入低于800元的,无需缴纳个人所得税;
2.劳动报酬收入超过800元,不超过4000元的,可以扣除800元;
3.劳动报酬收入超过4000元的,可以减去劳动报酬收入20%的扣除费用;

个人所得税税率:

案例计算:

从上表的计算可以看出,劳动报酬收入的个人所得税负担非常高,同时劳动报酬的个人所得税在年纳入综合个人所得税结算。

二、企业直接灵活就业,无需向个人缴纳企业服务费,个人在税务局开具增值税发票,按照规定,个人临时生产经营所得,按规定缴纳个人所得税。

临时经营核定征收的个人所得税,如租车服务费、个人所得税核定税率为0.8%或1.2%
假设个人收到企业支付的租车服务费3万元,那么临时经营的生产型个人所得税为:3万元/(1+3%)*0.8%=233元或3万元/(1+3%)*1.2%=349.50元。显然,个人所得税非常低。
第三,企业通过就业平台进行灵活就业。平台是指由灵活就业的个人在当地登记成立个体户、独资企业,并在当地备案核准征收个人所得税,也就是说,企业与平台有合同关系,由平台向企业开发票。企业不再需要扣除个人所得税,而个人转为生产经营型个人所得税。
深圳市咨询服务类、建筑服务类等批准征收应税所得率为5%,个人独资企业和个人用户批准征收,相应的应税所得率为5%,这里的年收入为120万(实际情况可能远低于120万),应税所得额为120*5%=6万
个体工商户或个体工商户年度综合税率为:0.45/120=0.375%
通过比较,如果每次劳动报酬不超过800元,直接按劳动报酬申报收入;如果劳动报酬超过800元,个人设立独资企业或个体户与企业建立外包业务(灵活就业)的合同关系是最节税的,个人所得税税率最低。

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2021-7-27 17:27
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